在会计实务中，许多高校对教材、图书采购折扣采取违规的筲理方式，即教材和图书管理部门将教材和图书采购折扣按规定全部上缴学校财务，但折扣全部或部分作为教材和图书管理部门的经营收入，没有按照规定将教材折扣扣除必要的开支后返还给学生，没有按照规定将图书折扣冲减其采购成本和支出。在进行会汁核算时，入库按照发票价格作为教材、图书的进价，按照实忖余额与书商结算，按照发票价格与实付金额之间的差额即折扣记入“其他收入”：然后，将折扣收入的全部或部分作为教材、图书管理部门的额外收入。甚至对教材和图书采购折扣采取违法的管理方式，即教材和图书管理部门将教材和图书折扣全部截流，不上缴学校财务，私设“小金库”，或者经办人直接将其居为已有；这不仅属于私没“小金库”的范畴，而且将构成受贿罪或贪污罪

　　[例1]某高校教材科购进教材一批，其发票价格为10万元，协议约定的折扣率为15％，按扣除折扣后的实际价款支付，教材科张二之前从财务预借周转金8.5万元支付给书商。其会计分录为：

　　（1）张三预借预付教材款时

　　借：其他应收款——张三85000

　　　　贷：银行存款　85000

　　（2）教材入库时

　　借：材料——教材　100000

　　　　贷：其他应收款——张三　85000

　　　　　　其他收入——教材折扣收入15000

　　日后，教材科张三按照其发票价格收到学生教材款10万元时

　　借：银行存款　100000

　　　　贷：材料——教材　100000

　　如果折扣实行事后返还方式，财务部门按照发票价格付款时

　　借：其他应收款——张三100000

　　　　贷：银行存款　100000

　　教材入库时

　　借：材料——教材　100000

　　　　贷：其他应收款——张三　100000

　　收到教材折扣时

　　借：银行存款　15000

　　　　贷：其他收入——教材折扣收入　15000

　　[例2]某高校图书馆李四购进图书一批，其发票价格为20万元，协议约定的折扣率为15％，扣除折扣后的实际价款17万元支付给书商。其会汁分录为：

　　借：教育事业支出——没备购置费200000

　　　　贷：银行存款　170000

　　　　　　其他收入——图书折扣收入　30000

　　同时，

　　借：固定资产——图书200000

　　　　贷：固定基金　200000

　　如果折扣实行事后返还方式，财务部门按照发票价格付款叫

　　借：其他应收款——李四200000

　　　　贷：银行存款　200000

　　图书人馆时

　　借：固定资产——图书 200000

　　　　贷：其他应收款——李四　200000

　　收到图书折扣时

　　借：银行存款　30000

　　　　贷：其他收入——图书折扣收入　30000

　　这种方式之所以违规，是因为教材、图书折扣的使刚刁；符合国家规定，图书折扣没有按照规定冲减其支出、图书进价没有按照实际发生数确定。

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