12月份企业利润总额为：

　　利润总额＝24720000-18320000＝6400000元

　　12月份应纳税额为：

　　应纳税所得额＝6400000-160000（税后利润）＝6240000元

　　应纳税额＝6240000×33%＝2059200元

　　则应作如下会计分录：

　　借：所得税                 2059200

　　    贷：应交税金——应交所得税  2059200

　　同时，作如下会计分录：

　　借：本年利润               2059200

　　    贷：所得税                  2059200

　　企业预缴12月份应纳税额时：

　　借：应交税金——应交所得税 2059200

　　    贷：银行存款                2059200

　　则企业全年应纳税额为：

　　年利润总额＝64000000+6400000＝70400000元

　　年应纳税所得额＝70400000-（200000+160000）（税后利润）-400000（未弥补亏损）＝69640000元

　　年应纳税额＝69640000×33%＝22981200元

　　年已预缴税款＝21054000+2059200＝23113200元

　　多缴税款＝23113200-22981200=132000元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：应交税金——应交所得税  132000

　　    贷：所得税                 132000

　　同时，作如下会计分录：

　　借：所得税                  132000

　　    贷：本年利润               132000

　　按规定，企业年终汇算清缴多交的税款，可由下年抵缴。

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