直接收款方式销售商品，一般采用“提货制”或“送货制”，货款结算大多采用现金或支票结算方式。批发企业根据增值税专用发票的记账联和银行结算凭证，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”；零售企业应在每日营业终了时，由销售部门填制销货日报表，连同销货款一并送交财会部门，倒算出销售额，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。

　　例：某商品零售企业9月8日各营业柜组交来销货款现金8775元，货款已由财会部门集中送存银行。作会计分录如下：按税法的规定，销售给消费者个人的商品，实行价税合并收取，所以应倒算销售额如下：销售额＝含税销售额（1+税率）＝8775／（1+17%）＝7500（元）

　　销售税额＝销售额×适用税率＝7500×17%＝1275（元）

　　上述两个公式也可简并如下：销项税额＝销售额×税率＝含税销售额／（1+税率）×税率＝含税销售额×税率／（1+税率）

　　如企业适用17%的税率时：

　　销项税额＝含税销售额×14.53%

　　如企业适用13%的税率时：

　　销项税额＝含税销售额×11.50%

　　对于该项业务，财会部门根据各柜组的内部缴款单，填制销货日报表、“进账单”等凭证，并作会计分录如下：

　　借：银行存款　                    8775

　　    贷：主营业务收入                        7500

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）　1275

　　上述做法，需要每天或每次计算销项税额，工作量大，也会出现误差。为此，对采用售价金额核算、实物负责制的企业，按实收销货款（含税），借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”；同时按售价金额结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。这里的商品销售收入暂按含税价格全部计入。月末，按含税商品销售收入乘以14.53%或11.50%计算出全店的销项税额，借记“主营业务收入”，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”，使商品销售收入由含税变为不含税。按月末差价表结转实际成本，借记“商品进销差价”（差价+销项税额），贷记“主营业务成本”（含税），调整“主营业务成本”账户为实际的商品销售成本。

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