下面分两种情况讨论：

　　（1）如果企业经税务主管部门2001年度核定“可结转下一年未弥补完的亏损额”为600万元，且假定2002年无纳税调整项日。那么企业2002年度： 净利润　　520万元 可全部用于弥补以前年度亏损，无需缴纳企业所得税。“远景花园”项目实现的2000万元收入所对应的已上缴预收款所得税：2000×5％×33％＝33万元应退回给企业，企业收到时：

　　借：银行付款　　 330000

　　　贷：待摊费用——预收账款所得税　　330000

　　（2）如果企业没有需要弥补的以前年皮亏损，2002年也无纳税调整项目，此时 利润总额　　520万元 所得税　　 171.60万元 净利润　　 348.40万元 “远景花园”项目实现的2000万元收入所对应的已上缴预收款所得税：2000×5％×33％＝33万元，要作如下结转：

　　借：所得税　　 330000

　　　贷：待摊费用——预收账款所得税　　330000

　　同时，

　　借：本年利润　　330000

　　　贷：所得税 330000

　　上述两种情况中“待摊费用——预收账款所得税”的余额都为141.90－33＝108.90万元，对应为“远景花园”新项目“预收账款”余额8600－2000＝6600万元应预缴的所得税：6600×5％×33％＝108.90万元。 实务中增设“应交税金——应交预收账款所得税”科目，是为了区别于企业每季度正常销售收入产生的利润应预缴所得税：“应交税金——应交所得税”，也为了便于复核“应交税金——应交预收账款所得税”的发生额与“待摊费用——预收账款所得税”的对应关系。 预收账款计提的所得税不应计入当年损益，增设“待摊费用——预收账款所得税”科目，区别于计入当年损益“所得税”科目。

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