600×（17%－15%）－100×（17%－15%）=10（万元）

　　其会计分录为：

　　借：产品销售成本                     100000

　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）    100000

　　⑥计算应纳税额或当期期末留抵税额

　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额+上期留底税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

　　应纳税额=85－（102+0－10）=－7（万元）

　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为7万元。

　　⑦计算应退税额和应免抵税额

　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15（万元）

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额=600×15%－15=75（万元）

　　因为，当期期末留抵税额7万元≤当期免抵退税额75万元

　　所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=7万元（即当期缴纳税额的绝对值）

　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=75—7=68（万元）

　　其会计分录为：

　　借：应收补贴款——应收出口退税                 70000

　　　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）   680000

　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）           750000

　　⑧收到税务机关的退税款时

　　借：银行存款                             70000

　　　贷：应收补贴款——应收出口退税             70000

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